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關于匯算清繳三大項目稅務風險的關注


發表于:2017-03-27 09:36     閱讀數:5482

我們知道企業所得稅匯算清繳中,會存在差異和模糊地帶而出現稅務風險,其中以職工福利、補貼發生頻率較高。那企業在日?;疃械哪男┬形岢魷終飧齜縵漳??


一、“實報實銷”方式列支職工福利、補貼,可能存在漏繳個稅風險。

企業為員工發放福利、補貼等,大多屬于個人所得稅應稅所得范疇,應該計入工資、薪金所得項目征稅。但是在實際經營中,有些企業為了讓員工得到更多實惠,將原本應通過工資、福利等科目發放的交通補貼、通訊補貼以及住房補貼等項目,通過“實報實銷”的方式處理,進而規避個人所得稅。


二、按規定標準包干列支的費用,稅前列支未取得合法憑證。

實際經營中,一些企業發生的按照規定標準包干使用的費用,比如差旅費、伙食補助費等,一般按員工出差自然(日歷)天數計算,按規定標準包干使用并稅前列支,報銷時并不需要員工取得相應的發票。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。這樣就導致了所得稅匯算清繳被納稅調整的風險。


三、福利及補貼未區分個人消費與企業消費,容易造成稅前列支混亂。

由于企業沒有界定和區分福利、補貼的消費屬性,進而產生了征管盲點和涉稅風險。比如,某企業按月按標準給員工發放通訊補貼300元/人,用于補償員工的辦公經營支出(比如聯系客戶)和補助員工生活通訊支出。在這些按月按標準發放的通訊補貼中,有一部分用于辦公經營或者聯系客戶使用,員工獲取后并不能自由支配,要優先確保辦公使用支出,實質上屬于企業消費或者與企業生產經營有關的支出,如果不加區分,全部作為個人所得,將導致人為擴大了個人所得稅計稅基礎。同時,導致正常企業消費支出并未獲得合法有效憑證,引發稅前列支風險。




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